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Title:我國目前的關稅種類

Posted by:匯業海關律師

Time: 2017年04月10日

匯業海關律師解釋,根據我國現行的稅收制度,屬于關稅稅則中不同稅目的商品以及原產地不同的同類商品所需繳納的進口關稅有很大的區別。一般來說,我國對進口商品征收的進口關稅中包括增值稅和關稅,對部分特定商品還征收進口環節消費稅。所有的進口商品都需繳納增值稅,在我國增值稅的稅率分為13%17%兩種,對于部分商品的增值稅征收適用13%的稅率,除此之外的商品適用17%的稅率;另外,我國對屬于《進口環節消費稅應稅商品稅目稅率表》范圍內的進口商品征收進口環節消費稅;此外,關稅根據不同的標準有不同的分類,其稅率也有差別。

 

匯業海關律師歸納,依據不同的標準,可以對我國目前的進口關稅作以下分類:

 

(一)依據征稅標準

 

不同種類的貨物有不同的征稅標準,根據計算關稅的標準,可以將進口關稅分為從量稅、從價稅、復合稅三類:

 

1.      從量稅

 

從量稅是指以征稅對象的數量、體積、重量、容積、長度等計量單位作為計稅標準計算關稅的方法。其對象在稅則中有具體規定。計算時,以貨物的計量單位乘以每單位應納稅金額即可得出該貨物的關稅稅額。目前我國對部分進口商品征收從量稅,如在2013年關稅實施方案中規定對凍的雞爪征收3.2元每千克的稅率。征收從量稅的手續比較便捷,無需審定貨物的品質、價格,只需計算貨物的質量、體積等具體數值。然而也正是因為從量稅的稅額與價格無關,當國內商品價格下降時,不利于該種商品的進口。

 

2.      從價稅

 

從價稅是指把進口貨物的完稅價格作為計稅標準來計算的關稅。從價稅的稅負輕重與課稅對象的價格成正比,因此對于納稅人來說稅收負擔比較合理。但是海關估價有一定的難度,按這種方法征稅,其手續會比較繁瑣,因此會影響通關的速度。

 

3.      復合稅

 

復合稅通常由兩部分組成,一部分按照征稅對象的價格計算,另一部分按照計量單位計算。實習復合稅可以克服單一課稅方法中的不足,使征稅方式更加靈活。目前我國已對部分進口商品采取了復合稅的計稅方式。如在2013年關稅實施方案中,對于商品編號為“85211020”的磁帶放像機,其優惠稅率為:每臺完稅價格不高于2000美元,執行單一從價稅,稅率為30%;每臺完稅價格高于2000美元,每臺征收從量稅,稅額4374元,加上3%從價稅。

 

(二)根據進出口關稅稅率的欄目

 

我國將進口貨物稅率的欄目規定為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率四類,根據稅率的欄目可以將進口關稅分為最惠國待遇關稅、協定關稅、特惠關稅、普通關稅四種。

 

此種對于關稅稅率的分類方法與貨物的原產地有密切的聯系(具體替換請見另一篇文章《原產地如何確定?》,此處不再贅述)。

 

1.      最惠國待遇關稅

 

最惠國匯率適用于以下進口貨物:

 

(1)    原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物;

 

(2)    原產于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物;

 

(3)    原產于我國境內的進口貨物。

 

2.      協定關稅

 

協定關稅適用于原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物。

 

3.      特惠關稅

 

特惠關稅適用于原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物。我國目前已對與我國建交的最不發達國家95%稅目產品實施零關稅,對于進口商來說,從這些國家進口相應的商品成本更低。

 

4.      普通關稅

普通關稅是對與我國沒有簽署貿易或經濟互惠等友好協定的國家原產的貨物征收的非優惠性關稅。通常對適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物之外的其他進口貨物以及原產地不明的進口貨物適用普通稅率。

 

需要注意的是,當適用最惠國稅率進口的貨物有暫定稅率時,應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的,應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物,不適用暫定稅率。

 

從量計稅、從價計稅以及復合稅計稅都是計算關稅的方法,而在計稅過程中具體稅率需要依據關稅稅率的分類來確定,因此在實踐中上述兩種分類方式相互結合才能確定應征關稅的具體數額。

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