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Title:便宜了還是貴了?跨境電商稅收新政變化解讀

Posted by:匯業海關律師

Time: 2016年04月12日

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序言:324日,跨境電商稅收調整政策正式出臺,一時間坊間議論紛紛。對中國消費者而言,通過跨境電商方式購買進口消費品已經成為趨勢,而在跨境電商日漸紅火的當下,國家出臺此次稅收調整后,對普通消費者而言,購買同樣的進口商品究竟是便宜了還是貴了?本文從普通消費者角度,為您解答此次稅收新政的相關熱點問題。

    問:此次調整了哪些稅種?

根據權威媒體發布,自201648日起,我國將跨境電子商務零售進口商品“按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅”,并同步調整行郵稅。一般消費者可能要問,什么叫做“按照貨物征稅”?我以前海淘不也被海關征稅嗎?沒錯,之前針對跨境電商進口商品,海關統一征收的稅種叫行郵稅,而自48日起,就不再征收行郵稅,改征貨物稅。這里稍微為大家解釋下貨物稅和行郵稅的區別。

    在中國的海關稅收體制下,根據監管對象的不同,對于個人進境物品采取行郵稅制,對國際貿易進口貨物采取貨物稅。

行郵稅的主要特點是簡便易行:

1、行郵稅本質上是一種“打包”稅制,也就是說對進口物品需要征收的關稅、增值稅、消費稅打包在一個稅收公式之中,即:完稅價格*稅率,而不再對三類稅種分別計征稅收。

2、大多數普通進口物品設有固定的完稅價格,而不是根據進口商品的實際價格來確定,這樣就省去了復雜耗時的逐一估價程序。比如按照原《中華人民共和國進境物品完稅價格表》,一件普通品牌襯衫的固定完稅價格為200元人民幣,一雙普通品牌皮鞋的固定完稅價格300元人民幣。當然,如果商品的實際價格超出法定完稅價格2倍以上或者不到法定完稅價格1/2的,要按照實際價格計征。

3、目前行郵稅率僅包括10%20%50%三種,對于同一類別的商品適用單一稅率,而不因商品的屬性差別適用不同稅率,比如紡織品及其制成品,不論是針織的還是非針織的均為20%

4、行郵稅僅對進口物品征稅。

 

相比較而言,貨物稅就要復雜的多:

1、貨物稅制下,進口貨物按照不同的公式分別計征關稅、增值稅、消費稅,進口貨物稅是三種稅額的總和。

2、完稅價格按照實際成交價格為基礎,還要加上運費、保險費、雜費等綜合計算,貨物成交價格的真實性、合規性將受到海關的嚴格審核。

3、同一種商品,根據用途、材質等屬性的差別適用不同的關稅稅率。

4、針對進口貨物、出口貨物分別征稅。

5、實施嚴格的貿易管制。

 

    問:稅收新政實施后,購買同樣商品究竟是向國家多交了稅還是少交了稅了呢?

48日新政實施之后,我國將對跨境電子商品零售商品按照貨物稅征稅,對普通消費者而言,是利好還是利空呢?我們先看新政中兩條:

    一:單次交易限值由行郵稅政策中的1000(港澳臺地區為800)提高至2000元,同時將設置個人年度交易限值為20000元。

二:在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%,進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。

單就字面含義,對上述第一點的解讀,自然是利好,但對第二點的解讀,特別是涉及“暫按法定應納稅額的70%征收”的具體含義理解有誤,很容易造成對整個稅收新政產生誤解。事實上,此次稅收新政的本質將原先普遍適用的行郵稅制改為貿易稅制,其對跨境電子商務零售(企業對消費者,即B2C政策效果表現為將2000元限額內商品進口稅率適用11.9%。雖然貨物稅應當按照關稅、增值稅、消費稅分別計征,但是本次新政將關稅率暫定為0,對于絕大部分適于零售的商品而言,僅需按照增值稅率17%70%,即11.9%計征。

分析以上稅收變化,很明顯可以發現,針對原先適用10%行郵稅范圍的商品,此處新政變化帶來的漲價是必然的,即原先僅僅適用10%,現在需要適用11.9%;然而對于諸如服裝、護膚品、小家電、影音設備類商品而言,新稅率較原行郵稅下降了近50%如果消費者購買此類商品,稅負成本是降低了。但是針對煙、酒、化妝品(不包括護膚品)、手表、高爾夫球具類商品除了按照11.9%計征增值稅外,還要加征70%消費稅。

綜上,對于普通消費者而言,此處稅收新政以11.9%開征跨境電子商務進口消費品,對原先適用10%行郵稅的商品會承擔稅負成本的上漲,而對于多數商品而言,稅負成本是降低了。但是對于土豪而言,此次新政肯定是利空而非利好。

問:原來跨境電商進口商品有50元免稅額度,新政以后是否有變化?

根據關稅條例的規定,50元免稅起征點只適用于進口貨物關稅和個人物品行郵稅,目前跨境電商進口零售商品適用行郵稅,因此,稅額在50元以內的單票商品實際上是不需要繳納進口稅的,但新政實施后,進口商品適用貨物稅,而此類貨物稅實際上只涉及增值稅、消費稅,關稅稅額為0,沒有適用50元關稅免稅起征點的空間,這就意味著,今后跨境電商進口零售商品無論稅額多少,都要實際繳納進口稅,對單票稅額在50元以下的進口商品而言,實質上是增加了稅負負擔。

 

問:如果超過限額,會怎么樣?

此次稅收新政調整了我們國家實施了幾十年不變的1000(港澳臺地區為800)限額,而將個人單次進口限額提高至2000元,個人年度交易限值設定為20000元,那么如果超過這個限額,會有什么問題呢?

首先,超過單次限額的單個進口商品適用更為嚴格的征稅方式。新政之前,超過單次限額的單個進口商品,屬于自用的,仍然享受行郵稅率計征稅額,顯然具有較低的稅率優惠。新政之后,同樣情形下,需要按照貨物全額征稅,這就意味著跨境電商零售商品價格加運保費超過2000元時,不再適用11.9%的稅率,而是按照一般貿易全額照章征稅。

其次,限額外進口商品面臨更高稅負。新政規定:超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。暫不考慮消費稅的前提下,全額征稅公式為:(關稅稅率*1.17+0.17*完稅價格,僅從公式分析,實際稅負肯定高于限額內稅額,即(完稅價格*0.119),具體高出多少,取決于商品的關稅稅率。

再者,對于習慣通過C2C等代購、海淘模式購買進口商品的消費模式,會帶來極大的沖擊。因為根據新政的規定,適用11.9%稅率的情形,僅限于在海關備案的跨境電子商務企業,以及快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品。在此前提下,未通過海關備案的跨境電商平臺采購的境外商品,需要按照48日新頒布的行郵稅率,即15%30%60%進行交稅,顯然今后的行郵稅率要遠遠高出11.9%,作為C2C的海外代購活動面臨更高稅負的壓力。

我們注意到,324日海關總署發布了《關于啟用新快件通關系統相關事宜的公告(2016年第19號公告)》,正式將“一般貿易”方式納入快件申報體系,這意味著,國家執法部門已經開始設置跨境電商進口零售商品的貨物征稅通道,我們相信,隨著今后《跨境電子商務零售進口商品清單》等政策的陸續出臺,跨境電商進口零售商品的征稅操作細節將愈發明朗。

 

 

 

附:一、限額內跨境電商進口零售商品計稅公式:

 

單次進口限額人民幣2000元內,年度交易限值為人民幣20000元內,按照關稅、增值稅、消費稅分別計征,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收,即:

 

1、    關稅=完稅價格*關稅稅率=0

2、    增值稅=(完稅價格+關稅稅額+消費稅額)*增值稅稅率*70%

3、    消費稅=(完稅價格+關稅稅額)*消費稅率/1-消費稅率)*70%

 

二、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品計稅公式:

 

1、    關稅=完稅價格*關稅稅率

2、    增值稅=(完稅價格+關稅稅額+消費稅額)*增值稅稅率

消費稅=(完稅價格+關稅稅額)*消費稅率/1-消費稅率)



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